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增值税对现金流量和会计利润的影响

作者: 来源: 时间:2021-01-26

增值税是否影响现金流量?增值税是否影响会计利润?先看下面的案例。

[案例] 某化妆品厂(一般纳税人)位于县城,当期购进原材料及机器设备支付价款100万元、进项税额17万元,生产、销售高档化妆品,取得价款300万元、销项税额51万元。高档化妆品消费税率15%,城建税率5%,教育费附加3%,地方教育费附加2%。根据已知数据,不考虑所得税,计算该化妆品厂税后利益。

[计算分析] 税后利益=税前利益-税收总额

税后利益=(税前收入-税前成本)-税收总额

方法1,计算税后现金流。

税后现金流=(351-117)-(45+34+7.9)=147.1(万元)

方法2,先计算营业收入、营业成本和营业税金及附加,再计算税后毛利。

税后毛利=(300-100) -(45+7.9)=147.1(万元)

方法3,先计算税后收入和税后成本,再计算税后毛利。

税后利益=税后收入?税后成本

税后收入=300-300*15%*(1+10%)-300*17%*10%=245.4(万元)

税后成本=100-100*17%*10%=98.3(万元)

税后毛利=245.9-98.3=147.1(万元)

从该案例可知,纳税人缴纳增值税是现金流出,影响了现金流。在现金购买与现金销售的情况下,按照现金流方法计算的税后利益与按照会计利润方法计算的税后利益一致,因此,增值税影响了现金流,也就影响了会计利润。销项税额影响收入,进项税额影响成本费用,因而增值税影响会计利润。

增值税影响现金流量和会计利润,增值税筹划减少增值税,将增加纳税人现金流量和会计利润。全面营改增后,增值税税收收入占全国税收收入的比重超过40%,因此,增值税筹划是纳税筹划的重头戏。本书从下一讲开始,针对增值税每个要素,进行全方位纳税筹划。 

本文摘自《全面营改增与纳税筹划十二讲》(贺飞跃著,西南财经大学出版社,2016.06)第22~23页,根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》(2016-09-30 财税〔2016〕103号),对高档化妆品消费税税率进行了修改。

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